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    2017年初级会计职称《会计实务》同步练习(27)

    2017年05月08日 14:37:30 文章来源:NULL

      甲公司是一家工业企业,属于增值税一般纳税人,适用税率为17%,2012年甲公司发生如下经济事项:

      (1)2月,甲公司销售商品一批,并开出增值税专用发票,商品售价为100万元,增值税税额为17万元,该批商品的成本为70万元,当月收到货款并存入银行。

      (2)3月,甲公司因资金周转不畅,急需资金一笔,故将购买成本为30万元的原材料出售。当月收到原材料款项。

      (3)6月,甲公司销售商品一批,售价为120万元,增值税税额为20.4万元,该批商品成本为90万元,因客户没有相关商品的包装物,需要租用甲公司的包装物1个月,包装物的当月摊销额为0.5万元。

      (4)9月,甲公司销售商品领用单独计价的包装物成本2万元,增值税专用发票上注明销售收入4万元,增值税税额为0.68万元,款项已存入银行。

      (5)11月,甲公司实际应交增值税17万元,消费税10万元,营业税5万元,城建税税率为7%,教育费附加为3%。

      (6)12月,甲公司为了扩展市场发生业务业务招待费5万元,销售机构发生业务费6万元,用于企业生产车间的固定资产修理费支出3万元,当月又发生汇兑损益0.5万元。

      要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答小题。(答案中的金额为万元)

      1

      [不定项选择题]根据资料(1),甲公司做出的如下会计分录,正确的为(  )。

      A.

      借:应收账款 117

      贷:其他业务收入 100

      应交税费——应交增值税(销项税额) 17

      B.

      借:银行存款 117

      贷:主营业务收入 100

      应交税费——应交增值税(销项税额) 17

      C.

      借:主营业务成本 70

      贷:库存商品 70

      D.

      借:其他业务成本 70

      贷:库存商品 70

      参考答案:B,C

      参考解析:

      企业销售商品所确认的收入为主营业务收入,所确认的成本为主营业务成本,选项BC正确。

      2

      [不定项选择题]根据资料(2),甲公司应将原材料的30万元的成本计入(  )。

      查看材料

      A.

      主营业务成本

      B.

      其他业务成本

      C.

      营业外支出

      D.

      长期待摊费用

      参考答案:B

      参考解析:

      出售原材料的成本应计入其他业务成本中。

      3

      [不定项选择题]根据资料(3),甲公司如下做法中,错误的有(  )。

      A.

      甲公司当月应确认主营业务成本90.5万元

      B.

      甲公司当月应确认主营业务成本90万元

      C.

      甲公司当月应确认其他业务成本0.5万元

      D.

      甲公司当月应确认其他业务成本20.9万元

      参考答案:A,D

      参考解析:

      出租包装物的成本或摊销额应计入其他业务成本中,选项D错误,应确认其他业务成本为0.5万元;销售商品的成本90万元应计入主营业务成本。

      4

      [不定项选择题]根据资料(4),甲公司做出的下列会计处理正确的是(  )。

      A.

      出售包装物时,贷方确认其他业务收入4万元

      B.

      出售包装物时,贷方确认营业外业务收入4万元

      C.

      在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本2.68万元

      D.

      在结转出售包装物成本时,借方确认其他业务成本2万元

      参考答案:A,D

      参考解析:

      甲公司正确的会计处理为

      出售包装物时:

      借:银行存款 4.68

      贷:其他业务收入 4

      应交税费——应交增值税(销项税额) 0.68

      结转出售包装物成本:

      借:其他业务成本 2

      贷:周转材料——包装物 2

      期末结转本年利润:

      借:本年利润 2

      贷:其他业务成本 2

      5

      [不定项选择题]根据资料(5),甲公司做出的如下处理中,正确的是(  )。

      A.

      确认城市维护建设税的金额为2.24万元

      B.

      确认教育费附加的金额为0.96万元

      C.

      确认营业税金及附加的金额为35.2万元

      D.

      确认营业税金及附加的金额为18.2万元

      参考答案:A,B,D

      参考解析:

      城市维护建设税金额=(17+10+5)×7%=2.24(万元);教育费附加金额=(17+10+5)×3%=0.96(万元);营业税金及附加=10+5+2.24+0.96=18.2(万元)

      6

      [不定项选择题]根据资料(6),甲公司应确认的期间费用为(  )万元。

      A.

      11

      B.

      14

      C.

      14.5

      D.

      11.5

      参考答案:C

      参考解析:

      业务招待费5万元和企业生产车间的固定资产修理费支出3万元均应计入管理费用,销售机构发生业务费6万元计入销售费用,发生的汇兑损益0.5万元应计入财务费用,期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。所以期间费用的金额=5+3+6+0.5=14.5(万元),选项C正确。

      根据下列内容,回答题。

      某企业2014年3月份发生下列经济业务:

      (1)发生无形资产研究费用10万元;

      (2)发生专设销售部门人员工资25万元;

      (3)支付业务招待费15万元;

      (4)支付销售产品保险费5万元;

      (5)本月应交纳的城市维护建设税0.5万元;

      (6)计提投资性房地产折旧40万元;

      (7)支付本月未计提短期借款利息0.1万元;

      假设不考虑其他事项。

      7

      [不定项选择题]资料(1)至(7)中属于管理费用的是(  )。

      A.

      (1)

      B.

      (2)

      C.

      (3)

      D.

      (4)

      参考答案:A,C

      8

      [不定项选择题] 资料(1)至(7)中属于销售费用的是(  )。

      A.

      (2)

      B.

      (4)

      C.

      (5)

      D.

      (7)

      参考答案:A,B

      9

      [不定项选择题] 资料(1)至(7)中属于财务费用的是(  )。

      A.

      (3)

      B.

      (5)

      C.

      (6)

      D.

      (7)

      参考答案:D

      10

      [不定项选择题] 该企业3月份的期间费用为(  )万元。

      A.

      95.6

      B.

      55.1

      C.

      55.6

      D.

      75

      参考答案:B

      参考解析:

      发生无形资产研究费用最终应计人管理费用;发生专设销售部门人员工资应计入销售费用;支付的业务招待费应计人管理费用;支付的销售产品保险费应计人销售费用;本月应交纳的城市维护建设税应计入营业税金及附加;计提投资性房地产折旧应计人其他业务成本;支付本月未计提短期借款利息应计入财务费用。

      该企业3月份发生的期间费用总额=10+25+15+5+0.1=55.1(万元)。

      根据下列内容,回答题。

      某企业发生下列经济业务:

      (1)对外销售某种资源税应税矿产品3000吨,每吨应交资源税5元。

      (2)将自产的资源税应税矿产600吨用于企业的产品生产,每吨应交资源税5元??钕钜丫靡写婵钪Ц?。

      (3)本期实际应上交增值税800000元,消费税482000元,营业税318000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。

      (4)按税法规定计算,2014年度第4季度应交纳教育费附加150000元??钕钜丫靡写婵钪Ц?。

      (5)当月按规定计算确定的应交房产税为5000元、应交车船税为3000元、应交土地使用税为4000元。

      11

      [不定项选择题]该企业销售应税矿产品应交的资源税应计入(  )。

      A.

      管理费用

      B.

      生产成本

      C.

      主营业务成本

      D.

      营业税金及附加

      参考答案:D

      12

      [不定项选择题] 该企业自产自用的应税矿产品应交纳的资源税应计入(  )。

      A.

      管理费用

      B.

      生产成本

      C.

      主营业务成本

      D.

      营业税金及附加

      参考答案:B

      13

      [不定项选择题] 该企业本期应交的城市维护建设税和教育费附加应计入(  )。

      A.

      营业税金及附加

      B.

      管理费用

      C.

      其他业务成本

      D.

      主营业务成本

      参考答案:A

      14

      [不定项选择题] 该企业本期应交的房产税、车船税和土地使用税应计入(  )。

      A.

      营业税金及附加

      B.

      管理费用

      C.

      其他业务成本

      D.

      主营业务成本

      参考答案:B

      参考解析:

      该企业应编制的会计分录如下:

      (1)借:营业税金及附加 (3000 ×5) 15000

      贷:应交税费——应交资源税 15000

      (2)借:生产成本 (600×5) 3000

      贷:应交税费——应交资源税 3000

      (3)借:营业税金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000

      贷:应交税费——应交城市维护建设税 112000

      借:应交税费——应交城市维护建设税 112000

      贷:银行存款 112000

      (4)借:营业税金及附加 150000

      贷:应交税费——应交教育费附加 150000

      借:应交税费——应交教育费附加 150000

      贷:银行存款 150000

      (5)借:管理费用 12000

      贷:应交税费——应交房产税 5000

      ——应交车船税 3000

      ——应交土地使用税 4000

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